Hazine ve Maliye Bakanlığı'na bağlı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında hazırlanan genel tebliğ, Harçlar Kanunu hakkında hazırlanan genel tebliğ ve Gelir Vergisi Kanunu kapsamında hazırlanan genel tebliğ Resmi Gazete'de yayımlandı ve 1 Ocak 2024 itibariyle yürürlüğe girdi.
Bu kapsamda; Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 2024 yılında tahsil edilecek vergi, harç vb. sabit tutarlarını açıkladı. Kasım ayında Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde açıklanan 2023 yılı yeniden değerleme oranı ise yüzde 58,46 oldu. Bugünden itibaren vergi oranı incelemesi nedeniyle bazı vergi ve harçlarda artış yapıldı ancak ilgili yasa ve düzenlemelerde özellikle gelir vergisi oranları ve mükellefler açısından avantajlı indirimler için vergi oranları da belirtiliyor.
Gelir Vergisi Kanunu'nda yer alan sabit limit ve tutarlar, yeniden değerlemeyle orantılı olarak artırılmıştır. Yayımlanan tebliğde 2024 yılı için geçerli gelir vergisi oranları da belirlendi. 2024 yılı içerisinde uygulanacak gelir vergisinin 70 lira olan birinci dilimi 110 bin liraya çıkarılırken 150 bin lira olan ikinci dilimi ise 230 bin liraya, 370 lira olan üçüncü dilimi de 580 bin liraya yükseltildi. 1 milyon 900 bin lira olan gelir vergisi dördüncü diliminin miktarı ise 3 milyon lira olarak belirlendi.
Ücret geliri elde edenlere ise 550 bin liralık üçüncü ödenek 870 bin lira olarak hesaplanacak. Yeni vergi oranına göre ilk gelir düzeyi 110 bin liradan başlayacak, başta maaşlı çalışanlar olmak kaydıyla bütün gelir vergisi mükellefleri daha sonrasında üst gelir düzeyinden vergi ödeyecek.
Asgari ücretteki yüzde 49,1'lik artış, gelir vergisi ile damga vergisi muafiyetlerine de yansıyarak maaşlı çalışanların ödediği vergi miktarını azalttı. Asgari ücret vergiden muaf olduğu için 2024 yılında maaşlı çalışanların tamamı 37.126,92 lira gelir vergisiyle birlikte damga vergisini ödemeyecek.
Ayrıca günlük yemek parası 110 liradan 170 liraya, yol parası ise 56 liradan 88 liraya çıkarıldı. Bu, çalışanlara vergiden muaf olarak aylık 4.000.420 lira yemek yardımı ve 2.000.888 lira yol yardımı alacakları anlamına geliyor.
Yeniden değerlendirme kapsamında, gelir vergisi unsurlarına tabi birçok mükellefin yararlandığı kesinti ve kesintiler de artırıldı.
Kira geliri istisna tutarı 21.000 liradan 33.000 liraya, sermaye kazançları istisna tutarı 55.000 liradan 87.000 liraya, ek gelir istisna tutarı 129.000 liradan 200.000 liraya, tevkifat ve istisna durumuna konu edilmeyen menkul ve gayrimenkullerin sermaye iratları ile ilgili beyanname verme sınırının 13 bin liraya çıkarıldığı belirtildi.
Binek araç gideri olarak indirilebilecek tutar da arttı. Binek otomobilin gider yazılabilecek aylık kira bedeli 17.000 liradan 26.000 liraya, 950.000 lira olan amortisman yoluyla giderleştirilebilecek satın alma bedeli sınırı ise 1 milyon 500 bin lira oldu.
"Engellilere yönelik vergi indirimleri arttı"
Gelir Vergisi Kanunu'na göre, çalışarak veya serbest meslekten gelir elde eden engelli kişiler, engellilik indirimi yoluyla gelirlerinin bir kısmı vergiden muaftır. Gelir vergisi için engellilik kesintisi miktarı da artırıldı. Aylık indirim tutarı engellilik derecesine göre sırasıyla 1100, 2 bin 600 ve 4 bin 400 lira şeklinde belirlenen indirim tutarlarının 1700, 4 bin ve 6 bin 900 lira olduğu aktarıldı.
Ayrıca engellilere yönelik otomobil alımlarında muafiyet limitleri de artırıldı. Buna göre 2023 yılında 1.004.200 lira olan ÖTV muafiyet tutarı, 1 Ocak 2024 itibarıyla yüzde 58,46 artışla 1.591.200 liraya yükseltildi.
"Veraset vergisi, geçiş vergisi ve esnaf vergisi muafiyet tutarı"
Vergiden muaf işletmelerin kapsamı, internet üzerinden ev yapımı ürünler satan işletmeleri de kapsayacak şekilde genişletildi. 700.000 lira olan muafiyet limiti, yeniden değerleme oranıyla artırılarak 1.100.000 liraya çıkarıldı.
Basitleştirilmiş prosedürden yararlanan vergi mükelleflerinin kira ve gelirlerine ilişkin vergiden muaf limit de artırılacak. Basitleştirilmiş usullerden yararlanan mükelleflerin gelirleri 2021 yılı itibariyle gelir vergisinden muaf tutulacak. Bazı sınırlama ve tutarlar ise basitleştirilmiş usulün uygulanabilmesi için gerekli olan yıllık kira tutarı ile yıllık satış ve satış tutarları şeklinde güncellendi.
Vergi beyannamelerini veren ve vergisini zamanında ödeyen normal gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri 5 puan vergi indiriminden yararlanırken, yeniden değerleme nedeniyle 4,4 milyon lira olan azami kesinti tutarı 6,9 milyon liraya yükseltildi.
Veraset vergisi ve intikal vergisi kesinti tutarı artırılarak vergi oranı güncellendi. Miras devrinde 1 milyon 15 bin lira olan eş ve çocuklar ödeneği 1 milyon 609 bin lira, 23 bin 387 lira olan bedelsiz intikal ve sigorta primi ödeneği 37 bin 59 lira oldu.
Pasaport ve sürücü belgesi harçları da artırıldı. Harçlar Kanunu Genel Tebliği'ne göre geçerlilik süresi bir yıl olan pasaportlar için ödenen harç miktarı 2 bin 396,60 lira, 3 yıl süreli olanla için ödenen harç 5 bin 558,30 lira, 3 yıldan fazla süresi olanlar için ödenen harç 7 bin 833 lira şeklinde belirlendi. 2024 yılında A sınıfı ehliyet ücreti 1.308,40 lira, B sınıfı ehliyet ücreti ise 3.000.945,40 lira olarak belirlendi.
Yolcuların taşıdığı ve 20 bin lira olan cep telefonlarının bedeli 31 bin 692 liraya çıkarıldı.
Sabit damga vergisi tutarı da yüzde 58,46 arttı. Ayrıca 2024 yılında tutulan defterlerin muhasebe limitleri de yeniden belirlendi. Dolayısıyla yıllık cirosu 2 milyon liranın üzerinde olan vergi mükelleflerinin 2024 yılı defterleri bilanço bazında kalacak.
Hile ve belirli hile türlerine ilişkin cezalar da güncellendi. Fatura veya makbuz ibraz etmemenin cezası da 3 bin 400 liraya çıkarıldı. 2024 yılından itibaren fatura düzenlemede 4 bin 400 lira olan limit 6 bin 900 liraya çıkarılacak.